В связи с введением с 08.07.2021 национальной системы прослеживаемости товаров, в письме подробно описана информация, касающаяся:
- участников товарооборота, обязанных представлять указанные отчеты;
- сведений, подлежащих отражению в отчетах;
- способов и сроков направления отчетов в налоговые органы;
- отражения в книге покупок и книге продаж реквизитов прослеживаемости, содержащихся в счетах-фактурах.
Итак, Отчет представляется участниками оборота товаров, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в случаях:
- приобретения (получения) товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе через агента или комиссионера, у участников оборота товаров, применяющих специальные налоговые режимы или освобожденных от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость;
- выбытия товаров, подлежащих прослеживаемости, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, а также в связи с передачей товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров);
- выявления при инвентаризации недостачи товаров, подлежащих прослеживаемости;
- выявления при инвентаризации товаров, подлежащих прослеживаемости, по которым ранее выявлена недостача;
- возврата остатков неиспользованных (непереработанных) товаров из производства (переработки), ранее переданных в производство и (или) на переработку;
- реализации (передачи), приобретения (получения) товаров, подлежащих прослеживаемости, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса и (или) освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 149 Кодекса.
2. Письмо ФНС России от 30 сентября 2021 г. № ШЮ-3-17/6558@.
Резиденты, при осуществлении внешнеторговой деятельности, связанной с получением услуг от нерезидентов, должны:
- осуществлять расчеты через банковские счета в уполномоченных банках (имеющие лицензии Банка России);
- если нерезидент не исполнит свои обязательства, обеспечить возврат уплаченных денежных средств в РФ;
- поставить на учет импортный договор в уполномоченном банке, в случае если сумма обязательств по нему превышает 3 млн. руб.
На импортные контракты с нерезидентами, применяющими НПД, распространяются обязанности, предусмотренные валютным законодательством.
3. Письмо ФНС России от 7 октября 2021 г. № БС-3-21/6698@.
Обязанность уплатить налоги возникает не ранее одной из указанных дат получения налогового уведомления.
Если налогоплательщик получает бумажные уведомления по почте, то срок уплаты налога – не ранее шестого дня со дня отправки заказного письма налоговым органом. Если же уведомления электронные и получены через личный кабинет налогоплательщика (также – ЛКН), то срок уплаты налога – не ранее следующего дня за днем размещения уведомления в ЛКН.
4. Письмо ФНС России от 12 октября 2021 г. № СД-4-3/14460@.
Услуги, оказанные в процессе осуществления хозяйственной деятельности должниками, признанными несостоятельными (банкротами) после 1 января 2021 года, объектом налогообложения НДС не являются.
Услуги по аренде имущества, оказываемые с 1 января 2021 года организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС независимо от того, что стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 1 января 2021 года и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога.
5. До 25 октября отчитайтесь о прослеживаемых товарах. Информация ФНС России.
Квартальную отчетность с реквизитами прослеживаемости необходимо представить через оператора ЭДО в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Сдать отчетность необходимо по форме, утвержденной приказами ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ и от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
6. Письмо ФНС России от 12 октября 2021 г. № СД-4-3/14488@.
Если в соответствии с условиями договоров электронные услуги реализуются покупателям в одном налоговом периоде (организация выставляет счет-фактуру, которая регистрируется покупателем в книге покупок), а получение суммы оплаты за такие услуги осуществляется в последующем налоговом периоде (организация регистрирует счет-фактуру в книге продаж), это приведет к временному разрыву по НДС (до периода регистрации счет-фактуры в книге продаж организации). В таком случае налоговый орган при проведении налогового контроля может запросить пояснения и документы у налогоплательщика и покупателей указанных услуг, подтверждающие правомерность применения вычета покупателем.
Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме установлены только для иностранных организаций, оказывающих такие услуги, и для иностранных организаций-посредников (п. 7 ст. 174.2 НК РФ). Поэтому налоговые агенты, являющиеся российскими организациями, при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, уплачивают НДС в общем порядке.
Счета-фактуры также выставляются в общеустановленном порядке, если налоговые агенты не приобретают услуги у иностранных лиц.
7. Письмо ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@.
Право на применение пониженных тарифов страховых взносов возникнет у организаций общественного питания в расчетные (отчетные) периоды 2022 и 2023 годов при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, за исключением нормы о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений.
На основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения НДС, и соответственно, возникновение права на применение пониженных тарифов определено в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих услуги общественного питания (рестораны, кафе, закусочные, и так далее), а также осуществляющие выездное обслуживание, при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость и применение пониженных тарифов, следующих условий:
- сумма доходов не превысила в совокупности два миллиарда рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов;
- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации.
Напомним, что 1 января 2022 года установлена льгота для плательщиков страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП.