28 ноября 2018 года в Москве прошла XVIII ежегодная конференция газеты «Учет.Налоги.Право»

Конференция была посвящена новым правилам работы в 2019 году, и состояла из 3-х блоков.

В первый блок вошли следующие вопросы:

  • камеральные проверки по НДС;
  • как перейти на новую ставку по НДС.

Второй блок был посвящен:

  • онлайн-кассам;
  • правилам работы с ККТ;
  • 54-ФЗ и онлайн-кассы (упрощение работы бухгалтера). Последняя тема была раскрыта представителем «Эвотор», который заявлен как официальный поставщик онлайн-касс. Поэтому, по сути, не было ничего связанного с освящением закона, а являлось представлением технических новинок. Что, однако, могло быть интересно с практической точки зрения для тех, кто должен установить онлайн-кассы.

Третий блок, на наш взгляд, был наиболее интересен с практической точки зрения. Представитель налогового органа (Разгулин С.С.) рассказал, когда можно проигнорировать требование инспекции, и как правильно на него ответить. Наталья Ежова на конкретных примерах показала, как защитить компанию в ходе проведения налоговой проверки. Адвокат Лукьяненко Н. выступил с докладом – «Как отстоять свои права, если в офис пришла проверка. Инструкция по безопасности сотрудников».

Остановимся на самых важных моментах из выступлений спикеров.

Крицкий В.И. и его доклад «Как налоговики выявляют схемы на камеральных проверках на НДС»:

  • Выразил мнение, что составление дополнений к акту, в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля, дает возможность определиться с мнением инспекции и привести свои доводы.
  • В проверках превалирует риск-ориентированный подход. Основной риск – если Вы ранее участвовали в «схеме».
  • Использование в «схемах» иностранных компаний стало более прозрачным. У инспекций появилось больше инструментов.
  • Важно отметить, что такая прозрачность наблюдается во всем. Это связано, в том числе, с введением АИС налог-3. Теперь любая инспекция имеет доступ к данным юридического лица. Кроме того, внедрена и банковская подсистема, где загружены выписки банка.
  • Об автоматизации деятельности налоговых органов. Система сама выявляет риски, находит разрывы. И, как заявил спикер, — это ноу-хау ФНС и никто Вам не сможет объяснить по каким рискам присвоен уровень риска. Иногда средний уровень риска присваивается и добросовестным налогоплательщикам.
  • Спикер посоветовал являться на допрос с адвокатом (можно вспомнить о недавнем, отмененном спорном письме № ЕД-4-15/13247 и порадоваться здравому смыслу). Адвокат должен прийти с доверенностью, а не с ордером.

Мухин М.С. и основные изменения. (НДС):

1. Обратил в самом начале выступление внимание на правовую природу зачета. Высказался в пользу того, что лучше при зачете составить акт для синхронизации учета.

2. Отметил важным для ознакомления Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».

Письмо четко разбито по разделам. Основной вопрос, кто будет доплачивать 2% — покупатель или продавец? Дата заключения договора значения при применении новой ставки не имеет. Изменения в договор вносить не нужно (рекомендуется сделать акт). Можете отрегулировать отдельно порядок расчетов. Если отгрузка до 01.01.2019 г. — то ставка будет 18% , если после — то 20%.

При работе обратите внимание на ст. 167 НК РФ (база формируется повторно при отгрузке). Судебная практика подтверждает данный момент.

По мнению спикера, 2% не может рассматриваться как какая-либо доплата. До конца года не рекомендуется перечислять эти лишние 2%. Возникает много вопросов и по поводу правовой природы и расчета ставки. При получении лучше их верните.

3. Судебная практика по порядку определения ставки НДС. Постановление № 33 от 30.05.2014; Определение № 53-ПЭК18 от 23.04.2018. Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, то предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса). Основания для взыскания суммы НДС сверх цены договора, если изменения налоговой ставки связаны  обстоятельствами, которые не были очевидны для компании. Если применить к нововведенной ставке 20% выводы судов, то отправной точкой будет 03 августа 2018 года – опубликование закона, поле чего стало очевидно повышение ставки для всех.

Определение Верховного суда от 12.11.2018г. № 306-КГ-18-13128. Суть вопроса — вокруг ситуации, когда физ лицо сдавало в аренду коммерческую недвижимость. В момент заключения договора лицо не обладало признаками ИП, а значит не предполагало наличие НДС. 19 декабря 2018 года можно будет посмотреть окончательные выводы по данному вопросу, так как дело на рассмотрении Верховного суда.

4. Контрактная система. Письмо от 28.08.2018г. № 24-03-07/61247. Все риски включаются в цену. Цены не подлежат изменению, если контракты заключены до изменения ставки. 2% ложатся на исполнителя контракта.

5. Сроки при предъявлении налога к вычету. Определение Верховного суда от 19.01.2018 № 306-КГ-17-20663 — по дате окончания срока представления налоговой декларации.

Определение Верховного суда 04.09.2018 N 308-КГ18-12631 по делу N А32-32030/2017 – по дате окончания налогового периода.

Онлайн-кассы (ККТ) – 2-й блок выступлений.

  • Кто обязан использовать ККТ, прописано в законе, и мы в своих статьях останавливались на этом неоднократно. Важно отметить, что от использования ККТ освобождены некоторые торговые автоматы. Также можно использовать одну кассу на весь парк торговых автоматов. После 2019 года появятся автоматы со специальным QR-кодом.
  • При безналичных расчетах тоже необходимо будет применять ККТ.
  • Если предприниматель будет производить оплату в организацию как физическое лицо, — Вы должны применить кассу. Поэтому необходимо использовать безналичный расчет.
  • При оказании услуг физическим лицом физическому лицу касса не требуется. Исключение – скупка перепродажа металлолома.
  • После 1 июня 2019 года будет указываться ИНН и наименование покупателя.
  • Выдача заработной платы не отвечает природе расчетов. Если приобретается для сотрудника что-то, несвязанное с трудовой деятельностью, то тут касса применима.
  • Теперь в кассе можно отразить отпуск товара без оплаты. То есть, отсрочку в платеже.
  • Изменения ставки в 20% вызывает необходимость перепрошить кассы. Преимущество будет всегда за корректировочной счетом-фактурой. Смена «Электронно» на «безналичные», что также требует обновления. Но за это не накажут, срока нет.
  • За 9 месяцев текущего года было 23 тысячи проверок, из них привлекли к ответственности 90% ИП и 67% юридических лиц, но каждый второй получил предупреждение.
  • За онлайн-кассами будущее, их введение поступательно ведет к освобождению от отчетности.

Сергей Разгулин выступил в третьем блоке с докладом «Как отвечать на требования».

  • При получении требования вы можете уточнить основание предоставления документов, если оно явно не следует.
  • Уведомление о даче пояснений – советует явиться и дать устные пояснения.
  • Несоответствия могут быть выявлены между НДС и прибылью; 6НДФЛ и страховыми взносами; имуществом и бухгалтерской отчетностью. Тогда точно ждите истребования пояснений.
  • Следите за последовательностью – сначала требуют пояснения, а потом документы.
  • Убыток, использование льготы может быть основанием для пояснений.
  • Одновременно, если истребуют, представляйте и документы, и пояснения – даже если условия, сроки договоров, — прилагаете.
  • Пониженная ставка не льгота – документы не могут требовать.
  • 129.1 НК РФ – есть ответственность за непредставление пояснений, но обязанности такой нет.
  • Не исполняйте требования по окончанию проверки, в период приостановления (ст. 93., 93.1 НК РФ). Бывает требование датировано ранее – не исполняем.
  • Чрезмерные по составу требования не исполняем. Пример, в практике – Постановление АС Северо-Западного округа от 02.06.2015, А13-5629/2014.
  • Налоговый орган может истребовать только те документы, которые ранее не получал. Укажите реквизиты Письма, которым ранее направляли документы при их повторном истребовании.
  • Вы можете уточнить требование, если оно содержит нечеткие формулировки (не указан вид договора, ИНН контрагента). Такое уточнение уже будет считаться ответом на требование.
  • Налогоплательщик должен быть уведомлен об осмотре; может присутствовать; может выгрузить только те документы, которые необходимы инспекции; а также вправе прекратить осмотр, если он вышел за пределы рабочего времени.

Выступление Натальи Ежовой. Новое в налоговых проверках.

  • Нарушение сроков проверки не является нарушением прав.
  • Фиксируйте нарушение сроков вручения документов, истребуйте их своевременно у инспекции самостоятельно.
  • Изменения статьи 89 – после уточненки Вас могут проверить только в части уточнения.
  • Вам обязаны выдавать копию протокола допроса (с 03.09.2018).
  • Теперь у налогоплательщика есть возможность получить дополнительный документ по результатам доп. мероприятий и за 15 рабочих дней подготовить мотивированные возражения. Это исключает смену трактовки со стороны инспекции на этапе судебного разбирательства.
  • Ст. 93.2 – новшество представления информации аудиторами. По сути, исчезла аудиторская тайна. Правда на момент проверки у аудитора фактически ничего не бывает.
  • Частая проблема с затягиванием сроков Инспекцией – решена следующим образом: нарушений прав при затягивании сроков нет, но это не приостанавливает уплату налога. Конституционный суд Определение № 790-о от 20.04.2017г. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 N 15856/12 по делу N А46-13164/2011.
  • Даже если в инспекции меняется руководитель, это не причина нарушения сроков. Акт не должны направлять по несуществующим адресам, по ТКС (не проверяя его подключение). Если налогоплательщику уже вручено Решение, а Акт не был своевременно или верно отправлен, то не расписывайтесь в его получении.
  • При вынесении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля там указывают все списком и иные, а фактически проводится что-то одно. Это значит, Инспекция отказывается добровольно от проведения того или иного мероприятия.
  • При оформлении акта и, в дальнейшем, решения возникает много вопросов с ознакомлением с документами и материалами по проверке. Обращайте внимание: не включаются ли старые запросы; запросы, не имеющие отношения к проверке; могут дать один протокол допроса, утаив другой; прикладываются ли все запросы и ответы от других инспекций. Можете всегда удостовериться у контрагента, что он предоставил в инспекцию. И перепроверить, по каким основаниям реально закрыт счет у Вашего контрагента.

И последний, но не по значимости, был доклад бывшего сотрудника Прокуратуры Лукьянченко Н.А.

Какими должны быть Ваши действия, ели к Вам в офис пришли с проверкой. Если привлекли ФСБ?

  • Всегда пользуйтесь помощью адвоката. Требуйте предъявить Постановление. И добровольно выдайте только необходимые по проверке документы.
  • Протокол должен быть составлен подробно. Если изымается техника — проверьте все данные (номера,марки).
  • Максимум Вас могут заслушивать 48 часов.
  • При переписке с контрагентами лучше пользоваться иностранными приложениями и провайдерами.
  • Денежные средства в офисе быть могут, это нормально. Скажите это Ваши личные.
  • Не портите отношения с контрагентами и бывшими сотрудниками — обращения распространены в последнее время.
  • В свое жилище Вы имеете право не пускать. И лучше не пускайте.
  • При получении Постановления об обыске сначала перепишите все данные оттуда и изучите, и только потом расписывайтесь.
  • В настоящее время следователи инициируют бухгалтерскую экспертизу помимо налоговых органов, что, конечно, не является верным действием.
  • Обратите внимание, что обыску может подвергнуться все: и склады, и машины, и т.д. Если собираются обыскивать Вашу сумку, к примеру, мужчина следователь и понятые мужчины – отказывайтесь обязательно.

Такие конференции проводятся ежегодно, что весьма полезно для бухгалтера Организации. Мотивируем Вас в дальнейшем в них участвовать.