Напоминаем, что до 20 марта 2017 года физические и юридические лица, признаваемые российскими налоговыми резидентами, должны подать уведомления об иностранных организациях и структурах без образования юридического лица, которые отвечают признакам контролируемых иностранных компаний. При этом, российские налоговые резиденты должны также задекларировать в качестве своих доходов нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний за 2015 год и уплатить с нее суммы налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для физических лиц).

Иностранные юридические лица, личный закон которых предусматривает участие в капитале, признаются контролируемыми иностранными компаниями, если:

• Ваша доля участия в капитале иностранного юридического лица (для физического лица – совместно с супругом и несовершеннолетними детьми) составляет более 25% (в 2015 году – более 50%);
• Ваша доля участия в капитале иностранного юридического лица (для физического лица – совместно с супругом и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, И ПРИ ЭТОМ совокупная доля участия всех российских налоговых резидентов (как физических, так и юридических лиц) в капитале данного иностранного юридического лица составляет более 50%;
• Вы оказываете или имеете возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые иностранным юридическим лицом в отношении распределения полученной им прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в этом юридическом лице, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этим юридическим лицом, или иных особенностей отношений между российским налоговым резидентом и иностранным юридическим лицом и (или) иными лицами.

При этом, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления, а также иностранное юридическое лицо, для которого, в соответствии с его личным законом, не предусмотрено участие в капитале, признается контролируемой иностранной компанией в следующих случаях:

1. Если Вы являетесь учредителем (основателем) иностранной структуры без образования юридического лица/иностранного юридического лица, без участия в капитале – при соблюдении хотя бы одного из перечисленных ниже условий:

• Вы вправе, прямо или косвенно, получать прибыль (доход) (требовать получения прибыли (дохода)) иностранной структуры без образования юридического лица/иностранного юридического лица, без участия в капитале полностью или частично;

• Вы вправе распоряжаться прибылью (доходом) иностранной структуры без образования юридического лица/иностранного юридического лица, без участия в капитале или ее частью;

• Вы сохраняете за собой права на имущество, переданное иностранной структуре без образования юридического лица/иностранному юридическому лицу без участия в капитале (имущество не передано на условиях безотзывности);

• Вы сохраняете за собой право на получение любых прав, упомянутых в предыдущих трех буллетах, в будущем;

• Вы оказываете или имеете возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами иностранной структуры без образования юридического лица/иностранного юридического лица, без участия в капитале, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры/ юридического лица;

2. В случае, если Вы не являетесь учредителем (основателем) иностранной структуры без образования юридического лица/иностранного юридического лица, без участия в капитале – при условии, что:

• Вы оказываете или имеете возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами иностранной структуры без образования юридического лица/иностранного юридического лица без участия в капитале, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения, в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры/ юридического лица;

при соблюдении одновременно с этим хотя бы одного из перечисленных ниже
условий:

• Вы имеете фактическое право на доход (его часть), получаемый иностранной структурой без образования юридического лица/иностранным юридическим лицом, без участия в капитале;

• Вы вправе распоряжаться имуществом иностранной структуры без образования юридического лица/иностранного юридического лица, без участия в капитале;

• Вы вправе получить имущество иностранной структуры без образования юридического лица/иностранного юридического лица, без участия в капитале в случае ее/его прекращения (ликвидации, расторжения договора).

Уведомления о контролируемых иностранных организациях подаются в налоговую инспекцию по месту жительства (для российского налогового резидента – физического лица) или по месту нахождения на территории РФ (для российского налогового резидента – юридического лица).

В случае возникновения у Вас каких-либо вопросов, наша команда всегда готова помочь Вам в разъяснении положений о контролируемых иностранных компаниях, а также найти эффективное для Вас решение по данному вопросу.