Законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (об отдельных мерах налоговой поддержки) уже одобрен и направлен Президенту РФ.

НДС:

Ставка 0 % устанавливается в отношении:

• услуг по предоставлению в аренду, пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в специальный реестр;
• услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Налогоплательщики смогут возместить НДС в ускоренном порядке в пределах сумм налогов, уплаченных в бюджет за предшествующий календарный год. Законопроект содержит поправки в ст. 176.1 о заявительном порядке возмещения НДС.

Там появилась новая категория налогоплательщиков, имеющих право на такое возмещение без банковской гарантии или иного обеспечения за периоды 2022 и 2023 годов.

Условия для получения максимально просты – не находиться в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства.

НДФЛ:

Законопроект дополняет статью 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» положением, в соответствии с которым:

• не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов (НДФЛ), полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
• с 2023 года произойдет возврат к установленному сейчас порядку, однако необлагаемый порог составит 1 млн. рублей, умноженный на максимальную ставку ЦБ РФ на первое число каждого месяца в течение года.

В 2022 году освобождаются от НДФЛ доходы контролирующего лица в виде полученных от иностранных компаний ценных бумаг российских организаций и долей в российских организациях, паев российских инвестиционных фондов и некоторых видов государственных ценных бумаг, а также в виде материальной выгоды при их приобретении у таких иностранных организаций при следующих условиях:

• налогоплательщик являлся контролирующим лицом передающей иностранной организации на 31 декабря 2021 года;
• переданные ценные бумаги/доли принадлежали передающей стороне на 1 марта 2022 года;
• налогоплательщик представил в налоговый орган вместе с декларацией соответствующее заявление.

Налог на прибыль:

Внесут дополнение в п.1 ст. 251 Налогового кодекса, согласно которому не будут учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенного до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга. Речь о самом «теле займа» и процентам по нему.

Отмена штрафов:

За несдачу документов о прибыли контролируемых иностранных компаниях (КИК) за 2020 и 2021 год штрафа не будет.

Так, до 28 марта компании вместе с декларацией по налогу на прибыль должны сдать в налоговую инспекцию документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК. За невыполнение этой обязанности предусмотрен штраф 500 тыс. рублей. А если документы не будут представлены по требованию инспекции, штраф мог составить 1 млн. рублей.

В отношении контролируемых сделок, совершенных в 2022-2023 годах, не применяется штраф (составляет 40%) при установлении факта недоплаты налога.

Отмена повышенных пеней:

После повышения ключевой ставки размеры пени по налогам при просрочке более 30 дней при действующем порядке (по п. 4 ст. 75 НК — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ) составили 48,67% годовых. В 2022 и 2023 г. пени будут исчисляться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Так, для физических лиц ничего не изменится. Исходя из чего, законопроект уравняет условия взимания пени для физических и юридических лиц.

Транспортный налог:

Будет действовать один повышающий коэффициент 3, и он будет применяться к автомобилям стоимостью выше 10 млн. рублей.

Налог на имущество:

По налогу на имущество организаций предусматривается, что в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2023 году для расчета налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года. Однако, если объект за год подешевел, то для расчета налога будет применяться новая более низкая стоимость.

КИК:

С 60 до 120 млн. рублей повышен порог, при достижении которого считаются контролируемыми сделки с иностранными взаимозависимыми лицами, сделки в области внешней торговли некоторыми группами товаров (нефть, металлы, минеральные удобрения и др.), сделки с участием номинальных посредников и офшорами.

Применение одной из сторон сделки инвестиционного налогового вычета не является основанием для признания сделки между российскими лицами контролируемой, если она совершена в 2022-2024 годах.