Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ глава 25 НК РФ была дополнена новой статьёй – ст. 286.1 НК РФ об инвестиционном налоговом вычете. Она вступила в силу с 1 января 2018 года.

Напомним, что налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога или авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, по месту нахождения компании, а также по месту нахождения каждого из её обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет. Данный вычет не может превышать 90% суммы расходов текущего периода, указанных в п. 1 ст. 257 НК РФ, или не более 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ. Речь идёт о первоначальной стоимости основного средства и о затратах на его последующую достройку, модернизацию, техническое перевооружение и тому подобное, кроме расходов на ликвидацию основных средств. На оставшиеся 10% произведенных налогоплательщиком расходов можно уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет.

С 1 января 2019 года появится дополнительное основание для получения инвестиционного налогового вычета. Указанный вычет не может быть более 100% суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, ведущим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

И, как теперь особо замечено в п. 2 ст. 286.1 НК РФ, все три варианта получения инвестиционного налогового вычета принимаются в совокупности.

Новый вариант получения вычета используется по месту нахождения организации или по месту нахождения её обособленных подразделений. Он применяется к налогу, исчисленному за налоговый или отчётный период, в котором перечислены соответствующие пожертвования, а также за последующие налоговые или отчётные периоды.

Напомним, что законом субъекта РФ могут устанавливаться:

• собственно право на получение инвестиционного налогового вычета;
• размеры вычета (в установленных рамках);
• категории налогоплательщиков, имеющие право на вычет;
• категории основных средств, по которым можно получить (или не получить) вычет.

В п. 6 ст. 286.1 НК РФ теперь добавлены ещё подпункты 5,6 и 7. Субъекты РФ дополнительно могут устанавливать:

• право на применение вычета в отношении благотворительных расходов налогоплательщика, применительно к государственным, муниципальным учреждениям;
• предельные суммы расходов в виде пожертвований, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;
• категории государственных, муниципальных учреждений, ведущих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов) — собственников целевого капитала, пожертвования которым учитываются при определении рассматриваемого вычета.

Расчёт предельной величины инвестиционного налогового вычета остался тем же самым, просто переместился из п. 2 ст. 286.1 НК РФ в новый п. 2.1.