Первое, на что указано в Письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247, — это каким признакам отвечает Организация, не осуществляющая финансово-хозяйственной деятельности.

Перечень большой, однако не закрытый.

Итак, организации не являются ведущими деятельность, если:

1. представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
2. руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);
3. допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
4. руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;
5. доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
6. вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
7. организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;
8. суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) составляет более 98%;
9. организации не находятся по адресу регистрации;
10. договора аренды с собственниками помещений не заключались;
11. среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
12. руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
13. налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
14. внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;
15. отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
16. расчетные счета закрыты;
17. открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
18. движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
19. расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
20. установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
21. в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ.

Далее указано, какие контрольные мероприятия необходимо проводить налоговому органу, как то: допрос; осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица; истребование в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ у банков документов (информации) в целях установления и проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия счета; истребование в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ документов (информации) у удостоверяющего центра с целью установления и проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, а также получения информации о результатах проверки удостоверяющим центром исполнения лицом положений, установленных Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»; проведение экспертизы.

Если же по результатам вышеприведенных мероприятий будет обнаружено нарушения п. 5 ст. 80 НК РФ, то декларации по НДС и прибыли будут аннулированы. Об этом, конечно, налогоплательщик будет извещен.

Таким образом, инспекция имеет право самостоятельно, определяя нарушения, устранять, как она самостоятельно посчитает, лишний документооборот. По сути, налоговому органу не нужно будет проверять декларации – уменьшится объем работы в отношений тех деклараций, которые исходят от фирм «пустышек».