С 1 октября 2019 года вступила в силу многосторонняя Конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года.

Минфин решил сделать разъяснение по поводу ее применения. Россия в Федеральном законе от 01.05.2019 № 79-ФЗ «О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» сделала оговорку в отношении сроков начала применения многосторонней Конвенции согласно подпункту «a» пункта 7 статьи 35 многосторонней Конвенции.

Подпункт «c» пункта 7 статьи 35 многосторонней Конвенции устанавливает, если одна или несколько Договаривающихся Юрисдикций налогового соглашения, на которое распространяется многосторонняя Конвенция, делает оговорку в соответствии с пунктом 7 статьи 35 многосторонней Конвенции, дата начала применения положений многосторонней Конвенции, определяется данным пунктом для всех Договаривающихся Юрисдикций налогового соглашения, на которое распространяется многосторонняя Конвенция.

Согласно данной опциональной оговорке и пункту 1 статьи 35 многосторонней Конвенции начало применения многосторонней Конвенции в каждой Договаривающейся Юрисдикции:

• для налогов у источника — с 1 января года, начинающегося после истечения 30 дней с даты получения Депозитарием (и другой стороной по соглашению одновременно) последнего из уведомлений каждой Договаривающейся Стороны о завершении ее внутренних процедур для начала применения положений многосторонней Конвенции в отношении каждого конкретного соглашения;
• для иных налогов — с налогового периода, начинающегося с 1 января или после 1 января года, который начинается по истечении 6 месяцев следующих за 30-дневным периодом после даты получения Депозитарием (и другой стороной по соглашению одновременно) последнего из уведомлений каждой Договаривающейся Стороны о завершении ее внутренних процедур для начала применения положений многосторонней Конвенции в отношении каждого конкретного соглашения.

В настоящее время Российской Федерацией не сделаны соответствующие уведомления, как и ее партнерами по налоговым соглашениям, на которые распространяется многосторонняя Конвенция, сделавшими аналогичную оговорку, что должным образом отражено в публично доступной Базе данных Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), содержащей результаты применения многосторонней Конвенции.

Следовательно, начало применения многосторонней Конвенции в отношении российских соглашений об избежании двойного налогообложения, на которые распространяется многосторонняя Конвенция, — не ранее 1 января 2021 года, после направления по дипломатическим каналам ОЭСР и государствам партнерам по соглашениям уведомлений о завершении внутригосударственных процедур, соответствующих готовности Российской Федерации начать применение норм многосторонней Конвенции.

В настоящее время Министерство финансов Российской Федерации как компетентный орган проводит мероприятия по составлению и согласованию с государствами — партнерами по налоговым соглашениям, на которые распространяется многосторонняя Конвенция, синтезированных версий таких соглашений, которые отражают нормы многосторонней Конвенции, соответствующие совпадающему выбору стран.

Основная работа по завершению внутригосударственных процедур, соответствующих готовности Российской Федерации начать применение норм многосторонней Конвенции, будут завершены в 2020 году.