До Нового года осталось чуть больше двух месяцев, поэтому мы будем постепенно освещать изменения, которые коснутся нас в 2020 году.
Понятие дивиденд расширено.
К дивидендам, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной компанией в пользу российской организации, являющейся акционером или участником этой иностранной компании, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве.
Освобождаются от налогообложения.
Освобождены доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, выполненных сторонними организациями в связи с созданием иного объекта капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счёт средств бюджетов РФ. Не подлежит амортизации имущество, созданное в результате работ, указанных в пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Устранено преимущество, имеющееся у акционеров АО.
В подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ внесены упоминания об участнике, доле и ООО.
Согласно новому абзацу пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в перечень средств целевого финансирования, получение которых не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включены доходы в виде платы, вносимой собственниками и иными правообладателями садовых или огородных земельных участков, не являющимися членами товарищества, за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, за текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования и расположенных в границах территории садоводства или огородничества, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом в порядке, установленном Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд…» для уплаты взносов членами товарищества.
Амортизация.
Уточнено определение амортизируемого имущества. Из определения амортизируемого имущества исключено упоминание о начислении амортизации: амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Исправили п. 1 ст. 259 НК РФ – сделали ее более универсальной – переход с любого метода на другой стал возможен не чаще раз в 5 лет.
Безвозмездное пользование.
Будет применяться новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ. В общем, начислять амортизацию надо.
Исключаются нормы п. 7 ст. 259.1 НК РФ, п. 2 ст. 322 НК РФ, п. 3 ст. 256 НК РФ.
Консервация.
Продление срока полезного использования на период консервации не предусмотрено. При этом норма п. 3 ст. 256 НК РФ сохранена.
Расходы на ремонт основных средств и иного имущества.
Статья 160 НК РФ наконец исправлена. Добавлено в формулировку — «и иное имущество».
Перенос убытков на будущее.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены в ст. 283 НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. С 01.01.2020 данное положение не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Инвестиционный налоговый вычет.
Теперь налогоплательщики смогут выбирать, где им лучше начислять амортизацию, а где использовать ИНВ.
ИП – теперь налоговые агенты.
В п. 1 ст. 310 НК РФ добавлены индивидуальные предприниматели, которые также должны будут исполнять обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате налога с дохода иностранной организации.