Сегодня давайте порассуждаем на тему, которая часто встречается как в Нашей практике, так и в судебной. Организация, которая обращается за юридической помощью, заявляет «Мы сидим в соседних офисах; да, у нас один банк; да, и бухгалтер один с соседнего этажа; иногда наш курьер носит письма на почту вместе, так удобнее и дешевле. И вот сейчас нам пришли два требования о представлении документов, нам и нашему «соседу», как нам на них ответить, правда, у нас схожие виды деятельности и некоторые контрагенты совпадают».
Что скажет предприниматель – «Да, такое бывает! Это нормально, какие могут быть вопросы?!».
Что скажет налоговый орган – «Мы видим признаки взаимозависимости, подконтрольности. Вы рискуете!».
Что скажет юрист – «Давайте разберемся, как дело обстоит в действительности. И посмотрим, из каких признаков исходит суд при принятии решений».
1. Соседний офис.
Если Вы зарегистрированы в одном здании, конечно, это законно. Вопросы со стороны налоговой инспекции может вызвать ситуация, если в организациях общий учредитель, который сдает им в аренду комнаты, или у организаций общий руководитель. По сути, сам по себе признак не говорит о подконтрольности организаций.
Но, например, совокупность в виде: одни руководящие лица, обслуживание в одном банке, и, соответственно, адрес – свидетельствуют о взаимозависимости (см. п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения).
2. У Вас одно почтовое отделение.
Если Вам нужно ответить на требование, и Вы отправляете заказные письма на почте одновременно, то данный факт легко отследить по номеру почтового отправления. Он в совокупности со следующими признаками: управление расчетными счетами, открытыми в одном банке, происходило с одних IP-адресов; указание на договорах аренды и субаренды идентичных контактных данных (номеров телефонов); участие одного бухгалтера в составлении отчетности – свидетельствует о схеме (см. постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.2019 № Ф06-43756/2019).
Возникает закономерный вопрос: если действительно в офисном здании один курьер на все помещения, который собирает корреспонденцию и отправляет ее на почте. Это вполне возможно и оправданно. И опять же абсолютно безопасно, если больше никаких признаков взаимозависимости нет. Но, учитывая имеющуюся отрицательную судебную практику, просто исключите этот пункт из обычаев своего делового оборота. Тогда если ситуация изменится и появятся общие точки соприкосновения с соседями по офису, то наличие признака — отправка почтовых конвертов сыграет Вам не на руку.
3. У нас общий банк.
Наиболее распространенная ситуация — это совпадение IP-адреса. Опять же, по аналогии с предыдущими пунктами, данный фактор не является рисковым, если Вы с компанией контрагентом пользуетесь услугами одного бухгалтера. Однако, на Наш взгляд, в случае совпадения хотя бы еще одного признака, характерного для подконтрольных организаций, существует высокая вероятность доначислений.
Практики, которая бы была связана с наличием такого признака как – совпадение IP-адресов, масса. См. Определение ВС РФ от 13.07.2017 N 306-КГ17-8200 по делу N А55-10895/2016, Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.12.2017 N Ф01-5813/2017 по делу N А17-2155/2015, п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права.
4. Общий бухгалтер.
Здесь важно отметить выводы из последней судебной практики, а именно: если обе компании обращаются в специализированную организацию, которая оказывает услуги и не только им, то претензии со стороны инспекции по данному поводу будут необоснованны. См. постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.04.2019 № Ф05-15799/2018.
Итак, все то же самое Мы можем сказать и про схожий вид деятельности и совпадение некоторых контрагентов. Само по себе, это не является решающим фактором при привлечении к ответственности. Но если Вы скрываете общее «руководство» или еще что-то, помимо соседства, будьте готовы к доначислениям.